Le 15 avril 2026 marque la date limite de déclaration fiscale aux États-Unis, et pour la première fois, chaque intermédiaire centralisé ayant servi un client US en 2025 a dû émettre un Formulaire 1099-DA. L'IRS reçoit ces formulaires directement, ce qui signifie que l'agence dispose désormais d'une correspondance quasi complète de l'activité crypto de détail avant même que le contribuable ne soumette sa déclaration. Environ 50 millions d'Américains détiennent des actifs numériques selon les dernières données de la Réserve fédérale, et beaucoup déclarent dans ce nouveau cadre pour la première fois.
L'enjeu est plus important cette année, car l'écart entre ce que les traders déclarent et ce que l'IRS sait déjà est désormais quasi nul. Oublier un événement imposable, mal appliquer une méthode de calcul du prix de revient, ou omettre une récompense de staking n'est plus une simple inattention, mais un écart visible par rapport à un formulaire détenu par l'IRS.
Quels sont les événements imposables en crypto ?
La principale source d'erreurs de déclaration est de penser que l'impôt ne s'applique que lors de la conversion de crypto en dollars. C'est inexact, et cela l'est depuis que l'IRS, en 2014, a considéré les actifs numériques comme des biens et non comme de la monnaie.
Vendre du BTC contre des USD est imposable. Échanger du BTC contre de l'ETH l'est aussi, car l'IRS considère cela comme la cession d'un bien et l'acquisition d'un autre. Utiliser des cryptos pour acheter un café génère une plus ou moins-value. Recevoir des récompenses de staking, revenus de minage, airdrops ou intérêts issus de protocoles de prêt constitue un revenu ordinaire, évalué à la juste valeur de marché au jour de la réception. Le transfert de tokens entre blockchains (« bridging ») n'est généralement pas imposable, car la propriété effective ne change pas, mais le wrapping d'ETH en WETH est traité de façon incohérente, sans directive claire de l'IRS.
Le critère pratique est simple : si vous terminez l'année avec un actif différent de celui détenu au début (hors transferts entre vos propres portefeuilles), l'IRS considère qu'il y a disposition. Chaque disposition nécessite un prix de revient, un montant de produit et une durée de détention.
Plus-value à court terme vs à long terme
Les plus-values sont classées selon la durée de détention de l'actif. La différence est significative et détermine parfois si une année bénéficiaire rapporte effectivement.
| Durée de détention | Traitement fiscal | Taux fédéral 2026 |
|---|---|---|
| 365 jours ou moins | Court terme, imposé comme revenu ordinaire | 10 % à 37 % |
| Plus de 365 jours | Plus-value à long terme | 0 %, 15 % ou 20 % |
La limite des 365 jours est stricte. Vendre au 365e jour entraîne une imposition à court terme, tandis que conserver jusqu'au 366e jour permet de bénéficier du régime long terme. Les traders ayant acheté du BTC au printemps 2025 devraient vérifier la date d'acquisition exacte avant de clôturer une position ; une semaine de plus peut réduire l'impôt dû de moitié pour les tranches élevées.
Les hauts revenus doivent ajouter la taxe sur le revenu de placement net de 3,8 %, au-delà de 200 000 $ (célibataire) ou 250 000 $ (couple). Les impôts d'État s'ajoutent, et certains États, comme la Californie, traitent les gains crypto comme des revenus ordinaires.
Méthodes de calcul du prix de revient et leur importance en 2026
Le prix de revient est le prix d'achat d'une crypto, frais inclus, et détermine la part imposable à la vente. Les traders ayant acquis des BTC sur plusieurs années peuvent avoir des montants imposables très différents selon la méthode choisie.
FIFO (Premier entré, premier sorti) : les plus anciens lots sont vendus en premier (méthode par défaut de l’IRS si rien n’est précisé), généralement la plus défavorable pour les anciens détenteurs.
HIFO (Plus haut entré, premier sorti) : les lots achetés le plus cher sont vendus en premier, minimisant la plus-value imposable. HIFO est autorisé pour les crypto-actifs mais nécessite une documentation précise.
Identification spécifique : le contribuable choisit le lot vendu à chaque transaction, à condition de pouvoir le justifier. Méthode la plus flexible, largement proposée dans les logiciels fiscaux crypto.
Dès le 1er janvier 2025, l'IRS exige un suivi du prix de revient portefeuille par portefeuille, et non plus par « pool » global. Ce changement majeur implique que chaque lieu de détention (exchange, wallet) dispose de son propre registre. Les mélanger constitue une erreur de déclaration.
Le nouveau formulaire 1099-DA : ce qui change en 2026
Le formulaire 1099-DA, spécifique aux cryptos, remplace l'ancien modèle 1099-B. Tout intermédiaire centralisé enregistré aux États-Unis doit l'émettre à ses clients et à l'IRS pour toute cession en 2025.
Le formulaire couvre les produits des ventes, échanges et certains transferts. La mention du prix de revient est optionnelle pour l'année 2025 ; de nombreux formulaires reçus en avril n’affichent donc que les montants bruts. Le calcul et la déclaration du prix de revient incombent au contribuable via le formulaire 8949, les montants étant ensuite reportés sur l’Annexe D du formulaire 1040.
À partir de l’année fiscale 2026 (déclaration en 2027), les intermédiaires devront également déclarer le prix de revient. Les protocoles DeFi étaient initialement concernés, mais après des retours de l’industrie et un vote au Congrès en 2025, l’IRS a retiré cette exigence : l’activité on-chain reste donc à la charge du contribuable.
Le déploiement du 1099-DA signifie que l’IRS applique aux cryptos le même rapprochement automatisé qui existe depuis des années sur les actions. Un avis CP2000 (lettre envoyée en cas de non-concordance de revenus) est l’issue la plus probable en cas de divergence – généralement dans les 12 à 18 mois après la déclaration.
La règle « wash sale » et la faille encore existante
La règle « wash sale » interdit de déduire une moins-value sur un titre si le même actif est racheté dans les 30 jours avant ou après la vente. Cette règle ne s’applique pas encore aux crypto-monnaies.
L’IRS classant les actifs numériques comme des biens et non des titres, un trader peut vendre du BTC à perte, imputer cette perte, puis racheter du BTC immédiatement sans perdre la déduction. C’est un levier d’optimisation fiscale largement utilisé en décembre par les traders ayant des positions déficitaires.
Le Congrès a proposé à plusieurs reprises de fermer cette faille, sans aboutir à ce jour. La faille demeure donc pour les déclarations 2025, mais la plupart des fiscalistes s’accordent à dire qu’elle sera supprimée à terme. Les traders doivent la considérer comme temporaire.
Attention toutefois : l’IRS a indiqué que les abus manifestes (vente et rachat quasi simultanés dans le seul but de générer une perte artificielle) pourraient être contestés sur le fondement de la « substance économique ».
DeFi, staking et airdrops
Les erreurs de déclaration proviennent souvent de l’activité on-chain, car aucun intermédiaire n’émet de 1099-DA pour un swap sur Uniswap ou une position de staking sur Lido.
Les récompenses de staking sont imposées comme des revenus au jour où elles deviennent accessibles. L’affaire Jarrett v United States avait laissé espérer une imposition au moment de la vente, mais l’IRS a confirmé via la décision 2023-14 que l’imposition reste basée sur la date de réception. La plus-value ultérieure sera calculée lors de la vente.
Les dépôts en pools de liquidité sont plus complexes – certains fiscalistes les considèrent comme une cession imposable contre des LP tokens, d’autres non. L’IRS n’a pas statué officiellement ; il est recommandé de choisir une position défendable avec son conseiller et de s’y tenir.
Les airdrops sont imposables à la juste valeur du jour de réception, quelle que soit l’utilité du jeton ou l’intention du bénéficiaire. Les vagues d’airdrops 2024 et 2025 (EigenLayer, Wormhole, Jupiter…) ont généré des passifs fiscaux « fantômes » pour certains, la valeur à réception étant élevée avant de chuter rapidement.
Que faire en cas d’omission de déclaration les années précédentes ?
L’IRS propose des solutions de divulgation volontaire pour les contribuables ayant omis de déclarer des activités crypto les années passées. Réagir avant un contrôle donne généralement de meilleurs résultats.
La déclaration rectificative (formulaire 1040-X) permet de corriger les oublis mineurs, dans la limite des trois dernières années (statut de prescription normal). Ce délai passe à six ans si l’omission concerne plus de 25 % du revenu, et il n’y a pas de prescription en cas de fraude. La plupart des erreurs (swap ou récompense mal classée) relèvent du délai de trois ans, à régulariser avec une déclaration rectificative et paiement de l’impôt et intérêts.
Pour les omissions importantes ou le risque pénal, le programme de divulgation volontaire (VDP) de l’IRS offre une voie encadrée. Le site IRS sur les actifs numériques détaille les options. Il est conseillé de consulter un fiscaliste spécialisé en crypto.
Questions fréquentes
Dois-je payer un impôt si je transfère des cryptos entre mes propres portefeuilles ?
Non. Les transferts entre portefeuilles détenus et contrôlés par vous ne sont pas imposables, car la propriété ne change pas. Conservez une preuve que les deux portefeuilles vous appartiennent : l’IRS ou une plateforme pourra demander une justification.
Que faire si mon 1099-DA ne correspond pas à mes propres registres ?
Commencez par rapprocher les différences avant de déclarer : des erreurs de reporting (prix de revient, transfert mal classé) sont possibles. Si le 1099-DA est inexact, demandez un formulaire corrigé à l’intermédiaire et déclarez les montants corrects avec une explication. Une discordance avec la version IRS est le moyen le plus rapide de recevoir un avis CP2000.
Les pertes crypto peuvent-elles être déduites du revenu ordinaire ?
Les pertes en capital compensent d’abord les gains en capital, puis jusqu’à 3 000 $ par an de revenu ordinaire (célibataire ou couple). L’excédent peut être reporté indéfiniment sur les années futures. Même sans impôt dû, il est recommandé de déclarer ses pertes pour les imputer ensuite.
Phemex délivre-t-il le 1099-DA ?
Phemex est un exchange international ; les règles US s’appliquent aux entités enregistrées US. Vérifiez le statut spécifique de chaque plateforme, conservez vos propres registres et consultez un spécialiste pour votre situation.
À retenir
Le 15 avril 2026 marque la première échéance sous déclaration obligatoire par formulaire 1099-DA, ce qui signifie que tout écart entre votre déclaration et celle de l’intermédiaire est détectable par l’IRS. Les cinq points clés à vérifier sont précisément ceux que le système de rapprochement automatisé cible : validez chaque événement imposable (swaps, staking…), choisissez une méthode de calcul du prix de revient adaptée à chaque portefeuille, rapprochez tous les 1099-DA de vos registres, optimisez vos pertes tant que la faille existante perdure, et régularisez vos omissions passées si nécessaire. En respectant ces points, les traders limitent considérablement leur risque de contrôle.
Cet article est à vocation informative et éducative uniquement et ne constitue pas un conseil financier, d’investissement ou fiscal. Le trading de crypto-monnaies comporte des risques significatifs et la fiscalité peut varier selon la situation individuelle et la juridiction. Effectuez toujours vos propres recherches et consultez un professionnel qualifié avant toute décision de déclaration ou de trading.
